Vergi Kanunlarında Değişiklikler Öngören 7524 Sayılı Kanun Yürürlüğe Girdi

Vergi kanunlarında değişiklikler içeren, 7524 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun (“Kanun”) 02.08.2024 sayı ve 32620 sayılı Resmi Gazete’de yayınlandı.

Kanun ile getirilen başlıca değişiklikler aşağıda bilgilerinize sunulmaktadır.

Çalışanlara Hisse Verilmesi: Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenen kriterlere göre teknogirişim şirketi niteliğini haiz işverenlerce; hizmet erbabına bedelsiz veya indirimli olarak verilen ve ücret niteliğinde kabul edilen pay senetlerinin, verildiği tarihteki rayiç değerinin o yıldaki bir yıllık brüt ücret tutarını aşmayan kısmının gelir vergisinden istisna tutulmuştur.

Gelir Vergisi Mükellefleri için Hasılat Tespiti: Belirli dönemlerde yoklama yoluyla yapılan hasılat tespiti sonucunda, tespit edilen hasılat ile mükelleflerin beyanları arasında %20’yi aşan oranda fark bulunması halinde, mükelleflerin izaha davet edilmesi öngörülmektedir. İzahın yeterli görülmemesi halinde ise Teklif ile, tespit edilen hasılat üzerinden vergi tarh edilmesinin önü açılmıştır.

Gelir ve Kurumlar Vergisi Kesintileri: Ticari kazanç elde eden gelir vergisi mükellefleri ile kurumlar vergisi mükelleflerine yapılan bazı ödemelerden, gelir ve kurumlar vergisi kesintisi yapılmasına imkan sağlanmaktadır.

Sahte Belge Düzenleyenlere Teminat: Münhasıran sahte belge düzenleme amacıyla mükellefiyet tesis ettirdiği tespit edilenlerden ve bunlarla ilişkili olanlardan; başka bir şirkette kanuni temsilci veya %10’dan fazla ortak olduklarında, bu şirketlerden teminat gösterilmesi istenmektedir. İlgili kişilerin şirket ile ilişkisinin kesilmemesi ve teminat gösterilmemesi durumunda ise özel usulsüzlük cezası kesilmesi öngörülmektedir.

Vergi Usulsüzlük Cezalarının Artırılması: Teklif ile, kayıt dışılıkla mücadele kapsamında usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının tutarları artırılmıştır.

Vergi Asılları Uzlaşmanın Kapsamı Dışına Çıkarılmıştır: Vergi Usul Kanununun uzlaşma müessesesini düzenleyen hükümlerinde değişiklik yapılarak, vergi asılları uzlaşma kapsamından çıkarılmıştır. Bu değişiklik, Kanun’un yürürlüğü sonrasında yapılan uzlaşma başvuruları için geçerli olacaktır.

Birleşme, Devir ve Bölünme İşlemlerinde KDV İncelemesi Zorunluluğu: Birleşme, devir ve bölünme işlemlerinde; devreden KDV ve iade hakkının 5 takvim yılı kriterine bağlı olmaksızın vergi incelemesi yoluyla yeni şirkete devrine izin verileceği düzenlenmektedir.

Yüklenilen KDV'nin İndirimi: Yüklenilen KDV'nin indiriminin 5 takvim yılı ile sınırlandırılması ve bu süre sonunda indirilemeyen KDV'nin yapılacak vergi incelemesi ile gider olarak dikkate alınmasına yönelik düzenleme yer almaktadır.

Serbest Bölgelerde İstisnanın Sınırlandırılması (Madde 25): Serbest bölgelerde faaliyette bulunan işletmelere sağlanan kazanç istisnasının ihracat gelirleri ile sınırlandırılması yönünde düzenleme yer almaktadır.

Yatırım Fonu ve Ortaklıklarına İlişkin İstisnanın Şarta Bağlanması (Madde 32): Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-a hükmüne yapılan ilave ile; bu madde kapsamında yer verilen istisnadan yararlanılması, fon ve ortaklıkların (emeklilik yatırım fonları hariç) sahip oldukları taşınmazlardan elde ettikleri kazançların en az %50'sinin elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin, verilmesi gereken ayı izleyen ikinci ayın sonuna kadar kâr payı olarak dağıtılması şartına bağlanmıştır.

Yerel Asgari Kurumlar Vergisi: Kurumlar vergisi mükelleflerine Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi getirilmiştir. Asgari kurumlar vergisinin kurum kazancından, Kanunda öngörülen indirim ve istisnalar düşüldükten sonra kalan kurum kazancının %10'undan az olmayacağı düzenlenmiştir.

Küresel Asgari Kurumlar Vergisi: Çok uluslu işletme gruplarının, belirli eşikleri aştığında tahsil edilmesi öngörülen Küresel Asgari Kurumlar Vergisi’ne ilişkin düzenlemeler ile Yerel Asgari Kurumlar Vergisi’ne ilişkin ortak düzenlemelere yer verilmektedir.

Yurt Dışı Çıkış Harcı: Yurt dışına çıkış harcı 500 TL olarak belirlenmiştir.