19 Mayıs 2019 tarihinde İsviçre seçmenleri Vergi Reformu ve AHV Finansmanı Federal Yasasını (STAF) onaylayarak kantonlara belirli koşullar altında araştırma ve geliştirme faaliyetleri (Ar-Ge) için vergi indirimi sağlama seçeneği sunmuştur. STAF'a dayanarak, 1 Ocak 2020'den itibaren kantonlar isteğe bağlı olarak İsviçre'de yapılan araştırma ve geliştirme harcamaları için kantonal ve toplumsal kâr vergisinde en fazla %50 oranında ek bir indirim sağlayabilir. Federal düzeyde ek bir kesinti yapılmamaktadır.

Araştırma ve Geliştirme için Ek Kesinti

Veysel Oruclar's
areas of practice include national and international tax law as well as
criminal tax law. He advises companies and private individuals on tax matters
and assists them in the preparation of tax returns and in tax proceedings.
Another focus of Veysel Oruclar's professional practice is advising and
representing clients in the areas of commercial, corporate and social security
law as well as general private and contract law.In addition to his
practice as an attorney at ATAG Attorneys Ltd, he is a lecturer in tax law at
the HSO Business and IT School and the KV Business School Zurich for tax law. Practice Areas &amp; Work Department

General Private and Contract Law

Banks and Financial Markets

Corporate and Commercial Law

Immigration and Relocation

Private Clients

Litigation and Arbitration

Tax Law

&nbsp; 

Languages

German

Turkish

English 

French

 



Memberships

Basel Bar Association

Zurich Bar Association

Swiss Bar Association

Basel Lawyers' Association

International Fiscal Association Swiss Branch (IFA Switzerland)

EXPERTsuisse (Swiss Expert Association for Audit, Tax and
 Fiduciary)

PRO IURE

AlumniBasel

Bilgisayar Mühendisleri Dayanışma ve Yardımlaşma Derneği

As a commercial and tax law firm located in the heart of Basel, we skilfully provide a one-stop-shop approach in the interest of our national and international clients and offer comprehensive consulting and representation in all areas of private, tax and business law. Along with well-founded legal education and practical experience our seasoned team also has the necessary experience in the business world – thanks to working with leading global companies, directorships and comprehensive continuing education. The business insights and pragmatic thinking skills gained through this experience and training enables us to offer solutions that are not only legally precise but also innovative, creative and efficient.Thanks to the interdisciplinary collaboration of all ATAG companies, each of our clients benefits from all our services from a single source. This sets us apart from other consulting firms. Thus, by focusing above all on a pragmatic and effective approach, we assist and support our national and international clients in terms of advice and planning. We also assume the responsibility for the concrete implementation of the social and private mandates entrusted to us. Our specialists are at your disposal with their skills and experience in the following areas:<ul style="list-style-type: square;"><li style="margin-left: 20px;">General Private and Contract Law</li><li style="margin-left: 20px;">Art Law &amp; Entertainment Law</li><li style="margin-left: 20px;">Banking and Financial Market</li><li style="margin-left: 20px;">Construction and Real Estate Law</li><li style="margin-left: 20px;">Corporate Governance / Compliance</li><li style="margin-left: 20px;">Family and Inheritance Law</li><li style="margin-left: 20px;">Family Governance</li><li style="margin-left: 20px;">Corporate and Commercial Law</li><li style="margin-left: 20px;">Immigration and Relocation</li><li style="margin-left: 20px;">Insolvency and Restructuring</li><li style="margin-left: 20px;">Conflict management and mediation</li><li style="margin-left: 20px;">Private Clients</li><li style="margin-left: 20px;">Litigation and arbitration</li><li style="margin-left: 20px;">Tax law</li><li style="margin-left: 20px;">Trust </li></ul>

ATAG Attorneys Ltd.

Attorney at Law, Tax Lawyer

&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">İsviçre ile Türkiye arasındaki Sosyal Güvenlik Anlaşması (bundan böyle:
        SSA CH-TR) 1 Ocak 1972 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Birkaç değişiklik
        dışında, anlaşma bugün hala yürürlüktedir ve değişmemiştir.&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;br>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;strong>1.&nbsp;Anlaşmanın Kapsamı&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;strong>1.1. Kişisel Kapsam&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">Akit Ülke'lerin vatandaşları ile bunların bakmakla yükümlü oldukları
        kişiler ve geride kalanlar, Anlaşma aksini öngörmedikçe, diğer Akit Ülke'nin
        mevzuatı kapsamındaki hak ve yükümlülükleri bakımından o Akit Ülke'nin
        vatandaşları ile aynı muameleyi görürler. Akit Ülkelerden birinde sosyal
        güvenlik yardımlarından yararlanma hakkına sahip olan Türk ve İsviçre
        vatandaşları, bu yardımları Akit Ülke topraklarında ikamet ettikleri sürece tam
        olarak alırlar. İki Akit Ülke'den birinin yardımlardan yararlanma hakkına sahip
        bir vatandaşı üçüncü bir ülkeye giderse, bu ülkenin orada ikamet eden kendi
        vatandaşlarına sağladığı yardımlarla aynı ölçüde yardımlardan yararlandırılır.&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;br>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;strong>1.2. Anlaşmanın Maddi Kapsamı&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">Türkiye ile ilgili olarak, SSA CH-TR, çalışanlar için sosyal sigorta
        (hastalık, analık, malullük, yaşlılık, ölüm, iş kazaları ve meslek
        hastalıkları), ülkenin memurları ve çalışanları için emeklilik fonu, serbest
        meslek sahipleri için sosyal sigorta ve bankaların, ticaret ve sanayi
        odalarının, sigorta şirketlerinin ve borsaların emeklilik fonları ile ilgili
        mevzuata uygulanır.&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">İsviçre ile ilgili olarak, Anlaşma, yaşlılık ve ölüm sigortası,
        maluliyet sigortası, iş kazalarına ve meslek hastalıklarına karşı sigorta ve
        tarım işçileri ve küçük ölçekli çiftçiler için aile ödeneklerine ilişkin
        federal mevzuat için geçerlidir.&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">Prensip olarak, kazanç getiren bir işte çalışan kişiler, topraklarında
        bu faaliyeti sürdürdükleri Akit Ülke'nin mevzuatına tabidirler. Eğer bir kişi
        her iki Akit Ülke'de de kazanç getirici bir faaliyette bulunuyorsa, bu kişi
        ilgili ülkenin topraklarında gerçekleştirdiği faaliyet için ilgili ülkenin
        mevzuatına tabi olur. Ancak, SSA CH-TR bu ilkeye çeşitli istisnalar
        getirmektedir. İsviçre vatandaşları sadece başvuru üzerine Türk maluliyet,
        yaşlılık ve ölüm sigortası kapsamına girerler.&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">Diğer Ülke topraklarında iş yapmak üzere geçici olarak görevlendirilen
        işçiler, ilk 24 ay boyunca, işletmenin topraklarında kurulu olduğu Ülkenin
        mevzuatına tabi olmaya devam ederler. İstisnai durumlarda, bu süre yetkili
        makamlar tarafından daha da uzatılabilir.&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">Ayrıca, diğer Akit Ülke'nin topraklarında faaliyet gösteren ulaştırma
        şirketlerinin çalışanları, şirketin topraklarında kurulu olduğu Akit Ülke'nin
        mevzuatına tabi olurlar. Bir Akit Ülke tarafından diğer Akit Ülkenin
        topraklarına gönderilen kamu hizmeti çalışanları da gönderilen Akit Ülke'nin
        mevzuatına tabi olurlar. Diplomatik veya konsolosluk temsilciliği mensupları,
        çalıştıkları Akit Ülkenin mevzuatına tabi olurlar.&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;br>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;strong>2.&nbsp;Engellilik, Yaşlılık ve Ölüm&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;strong>2.1. İsviçre Mevzuatının Uygulanması&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">Türk vatandaşları, İsviçre vatandaşları ile aynı koşullar altında,
        İsviçre yaşlılık ve ölüm sigortası kapsamında olağan emeklilik ve işsizlik
        yardımlarından yararlanma hakkına sahiptir. Türk vatandaşları ayrıca, engelli
        olmadan önce en az bir tam yıl boyunca prim ödemişlerse, İsviçre maluliyet
        sigortası rehabilitasyon önlemlerinden yararlanma hakkına sahiptir. Türk
        vatandaşlarının çalışmayan eşleri ve dulları ile reşit olmayan çocukları, engelli
        olmadan önce en az bir yıl İsviçre'de yaşamışlarsa veya çocuk İsviçre'de
        engelli olarak doğmuşsa rehabilitasyon önlemlerinden yararlanma hakkına
        sahiptir. Türk vatandaşları ayrıca, sigortalı kişi %50'den daha az iş göremez
        hale gelmedikçe ve İsviçre'yi kalıcı olarak terk etmedikçe, İsviçre maluliyet
        sigortası programından normal emeklilik ve çaresizlik ödeneği alma hakkına
        sahiptir. Katkı süreleri hesaplanırken hem İsviçre hem de Türk mevzuatı
        kapsamında tamamlanan katkı süreleri dikkate alınır, ancak ortalama yıllık
        gelir hesaplanırken yalnızca İsviçre katkı süreleri dikkate alınır.&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">Türk vatandaşları İsviçre'den ayrılmışlarsa, yardımları için ödenen
        primlerin Türk sosyal güvenlik sistemine aktarılmasını talep edebilirler. Bu
        primler ve ilgili sigortalılık süreleri daha sonra Türk emekli aylığının
        hesaplanmasında kullanılır. Türk vatandaşları ayrıca İsviçre'de ikamet
        ettikleri ve yaşlılık aylığı almadan önce en az on yıl, ölüm veya maluliyet
        aylığı almadan önce en az beş yıl İsviçre'de yaşadıkları sürece olağanüstü
        yaşlılık, ölüm ve maluliyet sigortası aylıklarına hak kazanırlar.&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;br>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;strong>2.2. Türk Mevzuatının Uygulanması&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">İsviçre'de tamamlanan prim süreleri, çakışmamaları ve Türkiye'deki prim
        süresinin en az bir yıl olması koşuluyla, Türk mevzuatına göre yaşlılık veya ölüm
        aylığına hak kazanırken dikkate alınır. İlgili aylık, sadece Türkiye'deki prim
        ödeme sürelerine göre belirlenir. Maluliyet aylığı ile ilgili olarak,
        İsviçre'de tamamlanan katkı süreleri, yalnızca sigortalı bir kişinin yalnızca
        Türk mevzuatı uyarınca tamamlanan katkı sürelerine dayanarak hak sahibi
        olmaması durumunda dikkate alınır. Türkiye'de ikamet eden ve %50 İsviçre
        maluliyet sigortası aylığı alan bir kişi, Türkiye'de tamamlanan prim
        sürelerinin kendisine hak kazandırması koşuluyla, Türk maluliyet sigortası
        aylığı da alabilir.&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;br>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;strong>3.&nbsp;İş Kazaları ve Meslek Hastalıkları&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">Bir Akit Ülke mevzuatı kapsamında sigortalı olan ve diğer Akit Ülkede
        bir iş kazası veya meslek hastalığına maruz kalan Türk ve İsviçre vatandaşları
        ile üçüncü ülke vatandaşları, yetkili sigorta kurumundan gerekli tüm ayni
        yardımları talep etme hakkına sahiptir. Bu yardımlar, sigortalının tıbbi tedavi
        sırasında ikametgahını diğer Akit Ülke topraklarına nakletmesi halinde de,
        sigorta kurumunun muvafakat etmesi koşuluyla ödenir. Bu muvafakat, tıbbi bir
        sakınca bulunmaması ve kişinin yakınlarının yanına gidecek olması halinde
        verilmelidir.&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;br>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;strong>4.&nbsp;Aile Ödenekleri&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">Tarım sektöründe çalışan Türk uyruklu çalışanlar, çocuklarının İsviçre
        dışında yaşaması halinde de çocuk parası alma hakkına sahiptir. İsviçre'de tarım
        sektöründe çalışmayan Türk uyruklu çalışanlar, çocuklarının İsviçre dışında
        yaşaması halinde çocuk parası alma hakkına sahip değildir.&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;br>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;strong>5.&nbsp;Çeşitli Hükümler&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">Yetkili makamlar ve yetkili sigorta kurumları, Anlaşmanın uygulanmasında
        kendi mevzuatlarını uyguluyormuş gibi birbirlerine yardımcı olmakla
        yükümlüdürler. Bu amaçla, gerektiğinde diğer Akit Ülkeden gelen bilgiler ve
        tıbbi bulgular dikkate alınmalıdır. Talepler, beyanlar veya itirazlar da diğer
        Akit Ülkeye sunuldukları takdirde zamanında sunulmuş sayılırlar. Sunulan
        belgeler daha sonra yetkili makama iletilmelidir. Ortaya çıkan güçlükler
        yetkili makamlar arasında karşılıklı anlaşma yoluyla çözümlenmelidir. Bunun
        başarılı olmaması halinde, anlaşmazlık tahkime sunulmalıdır.&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;br>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;strong>6.&nbsp;Geçici ve Nihai Hükümler&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">Anlaşma, Akit Ülke'lerden biri tarafından yıl sonunda üç ay önceden
        bildirimde bulunularak feshedilmediği takdirde her yıl zımnen yenilenir.
        Anlaşma kapsamında kazanılan haklar, fesih durumunda dahi devam edecektir.&lt;/span>&lt;/p>&lt;hr>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;strong style="font-size: 14px;">&lt;span dm="" sans",="" sans-serif;="" color:="" rgb(170,="" 87,="" 122);"="" style="box-sizing: border-box; color: rgb(206, 71, 70); font-size: 14px;">&lt;span style="color: rgb(152, 0, 0);">Bu yazının İngilizce versiyonuna&lt;/span>&lt;span style="font-size: 14px;">&nbsp;&lt;/span>&lt;/span>&lt;span dm="" sans",="" sans-serif;="" color:="" rgb(3,="" 102,="" 132);"="" style="font-size: 14px; box-sizing: border-box;">&lt;a href="https://turkishlawblog.com/insights/detail/social-security-agreement-between-switzerland-and-turkey" target="_blank" style="box-sizing: border-box; text-decoration: none; background: transparent; color: rgb(3, 102, 132);">Social Security Agreement between Switzerland and Turkey&lt;/a>&lt;/span>&lt;/strong>&lt;span dm="" sans",="" sans-serif;="" color:="" rgb(170,="" 87,="" 122);"="" style="font-size: 14px; box-sizing: border-box;">&lt;span style="font-size: 14px;">&nbsp;&lt;/span>&lt;span style="box-sizing: border-box; color: rgb(147, 42, 88);">&lt;strong style="color: rgb(152, 0, 0);">üzerinden ulaşabilirsiniz.&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/span>&lt;br>&lt;/span>&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&lt;/p>

İsviçre ile Türkiye arasındaki Sosyal Güvenlik Anlaşması 1 Ocak 1972 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Birkaç değişiklik dışında, anlaşma bugün hala yürürlüktedir ve değişmemiştir. Akit Ülke'lerin vatandaşları ile bunların bakmakla yükümlü oldukları         kişiler ve geride kalanlar, Anlaşma aksini öngörmedikçe, diğer Akit Ülke'nin         mevzuatı kapsamındaki hak ve yükümlülükleri bakımından o Akit Ülke'nin vatandaşları ile aynı muameleyi görürler.

İsviçre ile Türkiye Arasında Sosyal Güvenlik Anlaşması

&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">The Social Security Agreement between Switzerland and Turkey
(hereinafter: SSA CH-TR) entered into force on 1 January 1972. With the
exception of a few amendments, the agreement is still in force and unchanged
today.&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;strong>&lt;br>&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;strong>1. Scope of the Agreement&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;strong>1.1. Personal Scope&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">Nationals and their dependants and survivors of the Contracting
Countries shall be treated in the same way as nationals of that Contracting
Country as regards their rights and obligations under the legislation of the
other Contracting Country unless the Agreement provides otherwise. Turkish and
Swiss nationals who are entitled to social security benefits in one of the
Contracting Countries shall receive these benefits in full as long as they
reside in the territory of that Contracting Country. If a national of one of
the two Contracting Countries who is entitled to benefits moves to a third country,
he must be granted benefits to the same extent as those granted by that country
to its own nationals residing there.&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;br>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;strong>1.2. Material Scope of the Agreement&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">With regard to Turkey, the SSA CH-TR applies to legislation concerning
social insurance for employees (sickness, maternity, invalidity, old age,
death, occupational accidents and occupational illnesses), the pension fund for
civil servants and employees of the country, social insurance for self-employed
persons, and the pension funds of banks, chambers of commerce and industry,
insurance companies and stock exchanges.&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">With regard to Switzerland, the Agreement applies to federal legislation
on old-age and survivors' insurance, disability insurance, insurance against
occupational and non-occupational accidents and against occupational illnesses,
and family allowances for agricultural workers and small-scale farmers.&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">In principle, gainfully employed persons are subject to the legislation
of the Contracting Country in whose territory they carry on this activity. If a
person exercises a gainful activity in both Contracting Countries, this person
is subject to the legislation of the respective country for the activity
exercised on the respective country's territory. However, the SSA CH-TR
provides for various exceptions to this principle. Swiss nationals are only
covered by Turkish disability, old-age and survivors' insurance upon
application.&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">Workers who are temporarily posted to perform work in the territory of
the other Country remain, for the first 24 months, subject to the legislation
of the Country in whose territory the enterprise is established. In exceptional
cases, this period may be further extended by the competent authorities.&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">Furthermore, workers of transport companies operating in the territory
of the other Contracting Country shall be subject to the legislation of the
Contracting Country in whose territory the company is established. Employees of
a public service posted by one Contracting Country to the territory of the
other Contracting Country shall also be subject to the legislation of the
posting Contracting Country. Members of a diplomatic or consular representation
shall be subject to the legislation of the Contracting Country for which they
work.&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;br>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;strong>2. Disability, Old Age and Death&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;strong>2.1. Application of Swiss Legislation&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">Under the same conditions as Swiss nationals, Turkish nationals are
entitled to ordinary pensions and unemployment benefits under the Swiss old-age
and survivors' insurance scheme. Turkish nationals are also entitled to Swiss
disability insurance rehabilitation measures if they have paid contributions
for at least one full year before becoming disabled. Wives and widows who are
not gainfully employed and underage children of Turkish nationals are entitled
to rehabilitation measures if they have lived in Switzerland for at least one
year before becoming disabled or if the child were born disabled in
Switzerland. Turkish nationals are also entitled to ordinary pensions and
helplessness allowances from the Swiss disability insurance scheme unless the
insured person is less than 50% incapacitated and leaves Switzerland
permanently. Contribution periods completed under both Swiss and Turkish
legislations are considered when calculating contribution periods, but only
Swiss contribution periods are considered when calculating average annual
income.&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">If Turkish nationals have left Switzerland, they can request that the
contributions paid for their benefit be transferred to the Turkish social
security system. These contributions and also the corresponding insurance periods
are then used to calculate the Turkish pension. Turkish nationals are also
entitled to extraordinary old-age, survivors' and disability insurance pensions
as long as they are resident in Switzerland and have lived in Switzerland for
at least ten years before receiving an old-age pension and at least five years
before receiving a survivors' or disability pension.&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;br>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;strong>2.2. Application of Turkish Legislation&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">The contribution periods completed in Switzerland are considered when
establishing entitlement to an old-age or survivors' pension in accordance with
Turkish legislation, provided they do not overlap, and the Turkish contribution
period is at least one year. The relevant salary is determined exclusively on
the basis of the Turkish contribution periods. With regard to the disability
pension, the contribution periods completed in Switzerland are only considered
if an insured person would have no entitlement based purely on the contribution
periods completed under Turkish legislation. A recipient of a 50% Swiss
disability insurance pension who is resident in Turkey may also receive a
Turkish disability insurance pension, provided that the contribution periods
completed in Turkey entitle him/her to do so.&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;br>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;strong>3.&nbsp;Occupational Accidents and Illnesses&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">Turkish and Swiss nationals as well as citizens of third countries who
are insured under the legislation of one Contracting Country and who suffer an
occupational accident or an occupational illness in the other Contracting
Country are entitled to claim all necessary benefits in kind from the competent
insurance institution. These benefits are also payable if the policyholder transfers
his residence to the territory of the other Contracting Country during medical
treatment provided the insurance institution consents. This consent must be
granted if no medical objections have been raised against it and the person is
going to join his/her relatives.&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;br>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;strong>4. Family Allowances&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">Employees of Turkish nationality who work in agriculture are also
entitled to child allowance if their children live outside Switzerland. Turkish
employees in Switzerland who do not work in agriculture are not entitled to
child allowance if their children live outside Switzerland.&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;br>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;strong>5. Miscellaneous Provisions&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">The authorities and competent insurance institutions are obliged to
assist each other in the implementation of the Agreement as if they were
applying their own legislation. For this purpose, information and medical
findings from the other Contracting Country must be considered, if necessary.
Requests, declarations or appeals shall also be deemed to have been submitted
in due time if they are submitted to the other Contracting Country. The
documents submitted must then be forwarded to the competent authority. Any
difficulties that arise are to be settled by mutual agreement between the
competent authorities. If this does not succeed, the dispute must be submitted
to arbitration.&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;br>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;strong>6. Transitional and Final Provisions&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">The agreement is tacitly renewed annually if it is not terminated by
either Contracting Country with three months' notice at the end of the year.
The rights acquired under the agreement shall continue to exist even in the
event of termination.&lt;/span>&lt;/p>&lt;hr>&lt;p style="text-align: justify; line-height: 1.5;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px; box-sizing: border-box; font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; color: rgb(170, 87, 122);">&lt;strong style="">&lt;span style="color: rgb(152, 0, 0);">The Turkish version of this article is available on&lt;/span>&lt;span style="font-size: 14px;">&nbsp;&lt;/span>&lt;/strong>&lt;/span>&lt;span style="box-sizing: border-box; font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; color: rgb(170, 87, 122); font-size: 14px;">&lt;a href="https://turkishlawblog.com/insights/detail/isvicre-ile-turkiye-arasinda-sosyal-guvenlik-anlasmasi" target="_blank" style="box-sizing: border-box; text-decoration: none; background: transparent; color: rgb(3, 102, 132);">&lt;strong>İsviçre ile Türkiye Arasında Sosyal Güvenlik Anlaşması&lt;/strong>&lt;/a>&lt;/span>&lt;br>&lt;/span>&lt;/p>

The Social Security Agreement between Switzerland and Turkey entered into force on 1 January 1972. With the exception of a few amendments, the agreement is still in force and unchanged today. 1. Scope of the agreement  1.1. Personal scope Nationals and their dependants and survivors of the Contracting         Countries shall be treated in the same way as nationals of that Contracting         Country as regards their rights and obligations under the legislation of the         other Contracting Country unless the Agreement provides otherwise. Turkish and         Swiss nationals who are entitled to social security benefits in one of the         Contracting Countries shall receive these benefits in full as long as they         reside in the territory of that Contracting Country. If a national of one of         the two Contracting Countries who is entitled to benefits moves to a third country,         he must be granted benefits to the same extent as those granted by that country         to its own nationals residing there.

Social Security Agreement between Switzerland and Turkey

İsviçre, vergi kanunları açısından oldukça gelişmiş bir ülkedir (özellikle Kurumlar vergisi alanında). Bununla birlikte, ilgili siyasi aktörlerin İsviçre’nin varlıklı bireyler için süregelen çekiciliğini sürdürme ve güvenilir bir ortak olarak kalma isteği ve kabiliyeti muhtemelen hiç bu kadar fazla olmamıştı. İsviçre kantonlarının çoğunda gerçek kişiler için süregelen sabit oranlı vergi uygulamasının korunması ya da gerçek kişileri, özellikle de (genellikle tam vergi muafiyetinden yararlanan) murisin doğrudan altsoyunu teşkil eden varisleri dezavantajlı duruma düşürecek olan %20'lik yeni genel veraset ve intikal vergisi teklifinin seçmenlerin büyük bir çoğunluğu tarafından reddedilmesi İsviçreli seçmenlerin, varlıklı kesim üzerindeki vergi yükünü artırmayı amaçlayan istilacı önerileri sistematik ve tutarlı bir şekilde reddetme yönündeki tutumunun göstergesidir.

İsviçre'de Harcamalar Üzerinden Vergilendirme

12.03.2023 tarih ve 32130 sayılı Resmî Gazete’de, vergi af yasası olarak da anılan 7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına dair Kanun yayımlanmıştır.

7440 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Hakkında Bilgi Notu

Vergi alacakları da dahil olmak üzere çeşitli kamu alacaklarının yeniden yapılandırılması, matrah artırımı, işletme kayıtlarının düzeltilmesi ve bazı kurumlar vergisi mükelleflerine ek vergi ihdas edilmesine dair hükümleri içeren 7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun 12 Mart 2023 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe girdi.

Yeni Vergi Affı Yürürlüğe Girdi

&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;strong>Yeni Gelişmeler&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">12 Mart 2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun (“&lt;/span>&lt;strong>7440 Sayılı Kanun&lt;/strong>&lt;span style="font-size: 14px;">“) ile kurum kazancının tespitinde istisna ve indirimden yararlanan kurumlar vergisi mükelleflerine yönelik tek seferlik bir ek vergi getirildi. Tek seferlik ek vergi ile Kahramanmaraş ve Hatay merkezli depremlerden etkilenen depremzedelerin acil ihtiyaçlarının karşılanması ve bölgenin yeniden inşası için kaynak oluşturulması hedefleniyor. Deprem vergisi olarak da anılan ek verginin yirmi iki bin civarında kurumlar vergisi mükellefini etkilemesi bekleniyor.&lt;/span>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">&lt;strong>Tek Seferlik Ek Vergi Ne Anlama Geliyor?&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">7440 Sayılı Kanun’un 10. maddesi ile bazı kurumlar vergisi mükelleflerine getirilen tek seferlik ek vergiye yönelik detaylar aşağıdaki şekilde:&lt;/span>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">&lt;u>Ek Verginin Kapsamı&lt;/u>&lt;/span>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">7440 Sayılı Kanun’un 10. maddesi kapsamında 2022 yılı kurumlar vergisi hesabında;&lt;/span>&lt;/span>&lt;/p>&lt;ul style="list-style-type: square;">&lt;li style="margin-left: 20px; text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">Kurumlar Vergisi Kanunu ve diğer kanunlarda yer alan düzenlemeler uyarınca kurum kazancından indirim konusu yapılan istisna ve indirim tutarları ile Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesi kapsamında indirimli kurumlar vergisine tabi matrahlar üzerinden,&nbsp;&lt;/span>&lt;strong style="">dönem kazancıyla ilişkilendirilmeksizin %10 oranında&lt;/strong>&lt;span style="font-size: 14px;">,&lt;/span>&lt;/span>&lt;/span>&lt;/li>&lt;li style="margin-left: 20px; text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5/1-a maddesinde düzenlenen iştirak kazancı istisnasına konu kazançlar ile yurt dışından elde edilip en az %15 oranında vergi yükü taşıdığı tevsik edilen istisna kazanç üzerinden&nbsp;&lt;/span>&lt;strong style="">%5 oranında&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/span>&lt;/li>&lt;/ul>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">tek seferlik ek vergi uygulanacak. Afet bölgesi ilan edilen il ve ilçelerdeki kurumlar vergisi mükellefleri ise getirilen tek seferlik ek vergiden muaf tutuldu. Aynı zamanda aşağıda sayılan istisna ve indirimler üzerinden ek vergi hesaplanmayacak:&lt;/span>&lt;/span>&lt;/p>&lt;ul style="list-style-type: square;">&lt;li style="margin-left: 20px; text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">Kurumlar Vergisi Kanunu’nun;&lt;/span>&lt;/span>&lt;/li>&lt;li style="margin-left: 40px; text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">5/1-d maddesi kapsamında belirli yatırım fonlarından elde edilen kazançlara yönelik istisna,&lt;/span>&lt;/span>&lt;/li>&lt;li style="margin-left: 40px; text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">5/1-i maddesi kapsamında kooperatiflerde harcanmayarak ortaklara iade edilen tutarlara ilişkin istisna ile tüketim kooperatiflerine yönelik risturn istisnası,&lt;/span>&lt;/span>&lt;/li>&lt;li style="margin-left: 40px; text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">5/1-j maddesi kapsamında sat-kirala-geri al işlemlerinden doğan kazanç istisnası,&lt;/span>&lt;/span>&lt;/li>&lt;li style="margin-left: 40px; text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">5/1-k maddesi kapsamında kira sertifikası ihracı amacıyla varlık ve hakların satışından doğan kazançlara ilişkin istisna,&lt;/span>&lt;/span>&lt;/li>&lt;li style="margin-left: 40px; text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">Geçici 14. maddesi kapsamında kur korumalı mevduat hesaplarına sağlanan istisna,&lt;/span>&lt;/span>&lt;/li>&lt;li style="margin-left: 40px; text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">10/1-b maddesinde düzenlenen sponsorluk harcamaları indirimi,&lt;/span>&lt;/span>&lt;/li>&lt;li style="margin-left: 40px; text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">10. maddesinde düzenlenen belirli bağış ve yardımlar ile ilgili kanunlarında düzenlenen bağış ve yardımlar kapsamındaki indirimler,&lt;/span>&lt;/span>&lt;/li>&lt;li style="margin-left: 20px; text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 63. maddesinde düzenlenen tevkifata tabi yatırım indirimi istisnası,&lt;/span>&lt;/span>&lt;/li>&lt;li style="margin-left: 20px; text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">Mikro ve küçük ölçekli işletmelerin teknoloji geliştirme bölgeleri ile ar-ge ve tasarım merkezlerinden elde ettikleri istisna ve indirime konu kazançlar.&lt;/span>&lt;/span>&lt;/li>&lt;/ul>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">Ek vergi kapsamında yapılacak ödemeler, gider ve indirim olarak dikkate alınamayacağı gibi herhangi bir vergiden mahsup da edilemeyecek.&lt;/span>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">&lt;u>Ek Verginin Beyanı ve Ödenmesi&lt;/u>&lt;/span>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">7440 Sayılı Kanun ile getirilen tek seferlik ek vergi 2022 hesap dönemi kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edilecek. Kurumlar vergisi ödeme süresi olan nisan ayı içerisinde ek verginin ilk taksiti, ilk taksitin ödenmesini takip eden dördüncü ay olan ağustos ayında ise ikinci taksiti ödenecek.&lt;/span>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">Özel hesap dönemine tabi mükellefler için ise ek vergi 2023 yılı içinde sona eren hesap dönemi bakımından uygulanacak. Bu kapsamda özel hesap dönemine tabi mükellefler, hesap dönemlerinin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayda kurumlar vergisi beyannamesi ile ek vergiyi beyan edip ilk taksitini ödeyecek, ikinci taksiti ise ilk taksiti takip eden dördüncü ayda ödeyecek.&lt;/span>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">&lt;strong>Sonuç&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">Afet bölgesindeki depremzedelerin acil ihtiyaçlarının karşılanması ve depremden etkilenen bölgenin yeniden inşası için kaynak oluşturulması amacıyla getirilen tek seferlik ek verginin uygulanmasına ilişkin usul ve esasların Maliye ve Hazine Bakanlığı’nca yayımlanacak bir tebliğ ile belirlenmesini bekliyoruz. Bununla birlikte, söz konusu ek vergi kanunların geriye yürümezliği, vergilendirmede öngörülebilirlik ve eşitlik ilkeleri gibi Anayasal ilkeler yönünden çeşitli tartışmaları da beraberinde getirdiğinden, kapsama giren kurumlar vergisi mükelleflerinin bu tartışmaları dikkate almalarında ve ek vergiyi ihtirazi kayıtla beyan ederek dava konusu etmelerinde fayda görüyoruz.&lt;/span>&lt;/span>&lt;/p>

12 Mart 2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile kurum kazancının tespitinde istisna ve indirimden yararlanan kurumlar vergisi mükelleflerine yönelik tek seferlik bir ek vergi getirildi.

Bazı Kurumlar Vergisi Mükelleflerine Tek Seferlik Ek Vergi Getirildi!

Law No. 7440 on Restructuring of Certain Receivables and Amending Certain Laws, which includes provisions regarding the restructuring of various public receivables, including tax receivables, tax base increase and business records correction and imposes additional tax on certain corporate taxpayers, has come into effect by being published in the Official Gazette dated 12 March 2023.

New Tax Amnesty Comes Into Effect

&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;strong>New Developments&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">Law No. 7440 on Restructuring of Certain Receivables and Amendments to Certain laws (“&lt;/span>&lt;strong>Law No. 7440&lt;/strong>&lt;span style="font-size: 14px;">“), published in the Official Gazette dated 12 March 2023, introduced a one-time additional tax for certain corporate taxpayers that benefit from certain exemptions and deductions in the calculation of their corporate income tax base. The one-time additional tax, also called the “earthquake tax”, aims at creating funds to meet the urgent necessities of the victims affected by the earthquake centered in Kahramanmaraş and Hatay, as well as for the reconstruction of the area. It is expected that 22,000 corporate taxpayers will be affected by the additional tax.&lt;/span>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">&lt;strong>What Does the One-Time Additional Tax Mean?&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">The details of the one-time additional tax introduced by Article 10 of Law No. 7440 for certain corporate taxpayers are as follows:&lt;/span>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">&lt;u>Scope of the Additional Tax&lt;/u>&lt;/span>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">The one-time additional tax applies under Article 10 of Law No. 7440, with the following corporate income tax calculation for 2022:&lt;/span>&lt;/span>&lt;/p>&lt;ul style="list-style-type: square;">&lt;li style="margin-left: 20px; text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">&lt;strong style="">10%&lt;/strong>&lt;span style="font-size: 14px;">&nbsp;on exemption and deduction amounts applied on the business income under the Corporate Income Tax Law (CITL) and other laws, and on the tax base within the reduced corporate tax rate under Article 32/A of the CITL, without being associated with the business income of the period&lt;/span>&lt;/span>&lt;/span>&lt;/li>&lt;li style="margin-left: 20px; text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">&lt;strong style="">5%&lt;/strong>&lt;span style="font-size: 14px;">&nbsp;on the income subject to the participation income exemption under Article 5/1-a of the CITL and on exempt income obtained from abroad and certified to bear a tax burden of at least 15%&lt;/span>&lt;/span>&lt;/span>&lt;/li>&lt;/ul>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">The corporate taxpayers in the cities and districts declared as disaster areas are exempt from the one-time additional tax. The additional tax does not also apply to the following exemptions and deductions:&lt;/span>&lt;/span>&lt;/span>&lt;/p>&lt;ul style="list-style-type: square;">&lt;li style="margin-left: 20px; text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">Exemption provided for the income generated from certain funds under Article 5/1-d of the CITL&lt;/span>&lt;/span>&lt;/span>&lt;/li>&lt;li style="margin-left: 20px; text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">Exemption provided for the amounts that cooperatives return to the shareholders without spending and the patronage dividend/risturn exemption for the consumer cooperatives under Article 5/1-i of the CITL&lt;/span>&lt;/span>&lt;/span>&lt;/li>&lt;li style="margin-left: 20px; text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">Exemption provided for buy-lease and buyback transactions under Article 5/1-j of the CITL&lt;/span>&lt;/span>&lt;/span>&lt;/li>&lt;li style="margin-left: 20px; text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">Exemption provided for income generated from the sale of assets and rights for lease certificate emissions under Article 5/1-k of the CITL&lt;/span>&lt;/span>&lt;/span>&lt;/li>&lt;li style="margin-left: 20px; text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">Exemption provided for currency-protected currency accounts under Temporary Article No. 14 of the CITL&lt;/span>&lt;/span>&lt;/span>&lt;/li>&lt;li style="margin-left: 20px; text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">Sponsorship expense deductions under Article 10/1-b of the CITL&lt;/span>&lt;/span>&lt;/span>&lt;/li>&lt;li style="margin-left: 20px; text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">Certain donations and grants under Article 10 of the CITL as well as the donations and grants regulated under related lawsInvestment deduction exemption subject to withholding under Temporary Article 63 of the Income Tax Law&lt;/span>&lt;/span>&lt;/span>&lt;/li>&lt;li style="margin-left: 20px; text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">Income subject to exemptions and deductions that the micro and small enterprises generated in technology development zones and R&amp;D and design centers&lt;/span>&lt;/span>&lt;/span>&lt;/li>&lt;/ul>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">Payments made within the scope of additional tax cannot be deemed an expense or a deduction and cannot be offset from another tax.&lt;/span>&lt;/span>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">&lt;u>Declaration and Payment of the Additional Tax&lt;/u>&lt;/span>&lt;/span>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">The one-time additional tax introduced by Law No. 7440 is declared with the corporate income tax return pertaining to the 2022 accounting period. The first instalment of the additional tax will be paid in April when the corporate income tax is paid, and the second instalment will be paid in August, which is four months after the first instalment.&lt;/span>&lt;/span>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">The additional tax applies to corporate taxpayers that use a special accounting period for the accounting period closing in 2023. These corporate taxpayers will declare the additional tax together with their corporate income tax return within the fourth month following the closing of their accounting periods and pay the first instalment of the tax in the same month. Meanwhile, the second instalment of the tax will be paid in the fourth month following the first instalment.&lt;/span>&lt;/span>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">&lt;strong>Conclusion&lt;/strong>&lt;/span>&lt;/span>&lt;/span>&lt;/p>&lt;p style="text-align: justify;">&lt;span style="font-family: Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">&lt;span style="font-size: 14px;">We expect that the procedures and principles regarding the implementation of the one-time additional tax, which was introduced to meet the urgent needs of earthquake victims in the disaster areas and to create resources for the reconstruction of the earthquake-affected region, will be determined by a communiqué to be published by the Ministry of Treasury and Finance. Meanwhile, the additional tax gives rise to various discussions in terms of Constitutional principles such as principles of non-retroactivity of laws, predictability and equality in taxation. We recommend that corporate taxpayers consider these discussions, declare the additional tax with a reservation and file lawsuits.&lt;/span>&lt;/span>&lt;/span>&lt;/p>

Law No. 7440 on Restructuring of Certain Receivables and Amendments to Certain laws, published in the Official Gazette dated 12 March 2023, introduced a one-time additional tax for certain corporate taxpayers that benefit from certain exemptions and deductions in the calculation of their corporate income tax base.

Araştırma ve Geliştirme için Ek Kesinti

Popular Articles on Tax

Latest Insights from ATAG Attorneys Ltd.

Araştırma ve Geliştirme için Ek Kesinti

Popular Articles on Tax

Latest Insights from ATAG Attorneys Ltd.

Subscribe to our newsletter